Welk loon hoort op de werkgeversverklaring bij 30%-regeling?

Deepak werkt al jaren als IT-expert voor een Amerikaanse multinational. Hij is de held van zijn hechte familie in Mumbai, want Deepak was in Parijs, New York, Londen en Berlijn. Plekken die zijn ouders alleen van TV kennen. Een andere wereld, die ineens dichtbij is gekomen. Sinds begin 2019 al helemaal, toen Deepak voor langere tijd als expat in Amsterdam ging werken. Eigenlijk zou dit voor zes maanden zijn, maar Deepak woont nu al twee jaar in een huurappartement in de Bijlmer. Zijn vrouw Nayna is overgekomen en hun eerste kind komt in april ter wereld. Duidelijk is dat dit in Nederland zal gebeuren. In de zoektocht naar een nieuwe woning, hoorde Nayna goede verhalen over Amstelveen, waar een grote gemeenschap expats uit India woont. Huizen met tuinen en in de buurt een goede internationale school. Ook Deepak en Nayna hebben besloten om daar een huis te kopen.

Om de hypotheek rond te maken heeft Deepak een werkgeversverklaring nodig. De werkgeversverklaring van de werknemer dient, naast de salarisstrook en/of jaaropgave, als hulpmiddel voor de hypotheekverstrekker om de betaalbaarheid van de hypotheeklening op lange termijn te bepalen.

Salarisadministrateur Tim maakt de werkgeversverklaring voor Deepak. Oké, hoe zat het ook alweer? Deepak maakt, zoals veel expats, gebruik van de 30%-regeling, een belastingvoordeel als tegemoetkoming voor de extra kosten voor expats. Er zijn fiscaal gezien twee manieren om de 30%- regeling toe te passen:

• De werkgever mag maximaal 30/70 van het loon, exclusief de vergoeding als belastingvrije vergoeding uitbetalen
• De werkgever mag 30% van het loon van de werknemer, inclusief de vergoeding, belastingvrij verstrekken. Met andere woorden: van het salaris inclusief vergoeding (100%) wordt 30% berekend; deze 30% wordt als belastingvrije vergoeding uitbetaald.

Voor de betaalbaarheid van de hypotheeklening is het van belang op welke manier de 30%-regeling wordt toegepast. In het eerste geval is er daadwerkelijk sprake van een vergoeding boven op het loon van de werknemer. De tweede toepassing van de 30%-regeling is het zogenoemde cafetariamodel: de werknemer levert maximaal 30% van zijn brutoloon in en ontvangt daarvoor in de plaats een onbelaste vergoeding. Daarbij financiert de werknemer feitelijk zijn eigen onkostenvergoeding en heeft hij alleen een fiscaal voordeel.

Als Deepak naast zijn loon een extra vergoeding ontvangt, dan kan de hypotheekverstrekker, naast de hoogte van de vergoeding op de werkgeversverklaring, met de beschikking van de Belastingdienst, nagaan hoe lang Deepak deze vergoeding nog ontvangt. De 30%- regeling mag immers maar een beperkte tijd worden toegepast. De 30%-vergoeding komt dan op een aparte regel op de werkgeversverklaring te staan.

Omdat Deepak zijn 30%-vergoeding zelf financiert door een deel van zijn brutoloon om te zetten in een nettovergoeding, wijzigt het inkomen op langere termijn niet. Dus kan Tim volstaan met het opnemen van het arbeidsrechtelijk afgesproken brutoloon op de werkgeversverklaring.

Mede door het snelle handelen van Tim komt de koop van het huis snel rond, net op tijd voor de komst van de kleine Poonam.

Lesson learned

Er zijn twee manieren om de 30%-regeling toe te passen. Als er een vergoeding is boven op het loon, moet dat deel op een aparte regel op de werkgeversverklaring worden gezet. De werknemer moet ook de beschikking van de belastingdienst aan de hypotheekverstrekker leveren.